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2015高级会计职称考试预学习:业务层面控制

   日期:2015-04-29     来源:www.qunkongxitong.com    作者:弾课堂    浏览:458    
核心提示:2015年高级会计职称考试定于9月13日举行,为了帮参加2015年高级会计职称考试的学员早着手学习,提前进入备考状况,弾课堂校为大

2015高级会计师考试预学习:业务层面控制(三)(4.29)

2015年高级会计职称考试定于9月13日举行,为了帮参加2015年高级会计职称考试的学员早着手学习,提前进入备考状况,弾课堂校为大伙整理了高级会计职称各章节考试要点,以下是5、章企业内部控制中关于:业务层面控制要点内容,大伙可以提前预学习一下。

4、章企业内部控制

业务层面控制

10、全方位预算控制:主要风险;编制;实行;考核

(一)预算管理中的主要风险

(二)预算编制环节的重要控制点及控制手段

1.打造和健全预算编制工作规范。

2.遵循上下结合、分级编制、逐级大全的程序。

3.形成全方位预算草案,并提交董事会。

4.董事会审核全方位预算草案。全方位预算应当报经股东(大)会审议批准。

(三)预算实行环节的重要控制点及控制手段

1.加大对预算实行的管理。

2.将预算指标层层分解,形成全方位的预算实行责任体系。

3.依据全方位预算管理需要,组织各项生产经营活动和投筹资活动,严格预算实行和控制。

4.准时向决策机构和各预算实行单位报告、反馈预算实行进度、实行差异及其对预算目的的影响。

5.打造预算实行状况剖析规范。

6.预算应当维持稳定,不能随意调整。

(四)预算考核环节的重要控制点及控制手段

1.打造严格的预算实行考核规范。

2.预算管理委员会按期组织预算实行状况考核。

3.考核工作应当坚持公开、公平、公正的原则,考核过程及结果应有完整的记录。

十1、合同管理控制:主要风险;订立;履行

(一)合同管理中的主要风险

(二)合同订立环节的重要控制点及控制手段

1.企业对外发生经济行为,应当订立书面合同。

2.依据协商、谈判等的结果,拟订合同文本。

3.对合同文本进行严格审核。

4.企业应当根据规定的权限和程序与他们当事人签署合同。

5.打造合同专用章的保管规范。

6.加大合同信息安全保密工作。

(三)合同履行环节的重要控制点及控制手段

1.履行过程中发现有显失公平、条约有误或他们有欺诈行为等情形,应根据规定权限和程序办理合同变更或解除事宜。

2.加大合同纠纷管理。

3.财会部门对合同条约审核后办理结算业务。

4.加大合同登记管理。

5.打造合同履行状况评估规范。

十2、内部信息传递控制:主要风险;报告形成;用

(一)内部信息传递过程中的主要风险

(二)内部报告形成环节的重要控制点及控制手段

1.全方位反映与生产营运管理有关的内外部信息。

2.拟定严密的内部报告步骤。

3.广泛采集、剖析、整理外部信息并准时报告。

4.拓宽内部报告途径,广泛采集合理化建议;看重和加大反舞弊机制建设。

(三)内部报告用环节的重要控制点及控制手段

1.充分借助内部报告,准时反映全方位预算实行状况。

2.借助内部报告进行风险评估,准确辨别和系统剖析内外部风险。

3.拟定严格的内部报告保密规范。

4.打造内部报告的评估规范。

十3、信息管理软件控制:主要风险;开发;运行与维护

(一)信息管理软件开发、运行与维护过程中的主要风险

(二)信息管理软件开发环节的重要控制点及控制手段

○明确信息管理软件建设目的;

○采取多种方法开发信息管理软件;

○着重信息管理软件与业务的结合及可审计性;

○加大信息管理软件开发的全过程跟踪管理;

○着重信息管理软件的验收及后续培训工作。

(三)信息管理软件运行与维护环节的重要控制点及控制手段

1.加大信息管理软件运行与维护的管理;

2.打造信息管理软件变更管理步骤;

3.打造不同等级信息的授权用规范;

4.打造用户管理规范,加大对要紧业务系统的访问权限管理;

5.加大互联网安全管理;

6.打造系统数据按期备份规范;

7.着重重要设施的平时维护与检查。

【案例题2】甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家十二五规划转型升级,提升产业核心角逐力的需要,力争在十二五时期达成经济效益的大幅提升和公司品牌影响力的持续扩大,甲公司于2011年6月30日召开董事会,就下一阶段走出去、大力发展国外市场的有关改革手段作出如下决议。

(1)积极发展非洲等新兴市场,选择政局稳定、市场前景好的部分国家拓展经营,将商品和服务拓展到上述区域,逐步扩大市场占有率。依据公司境外经营的统一政策,商品和服务以当地货币计价,同时买卖以美元结算。

(2)加强研发力度,以培育享誉国际的自主品牌为目的,充分借助公司高素质的研究团队和丰富的研发资源,在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术范围启动全方位研发工作,力争在较短期内有所发展。

(3)开通国际网络推广营销途径,通过公开招标方法择优选择国际知名信息技术提供商,需要承包方在严格遵守有关保密协议的基础上,依据本公司营运管理特征开发设计网络推广营销平台,并委托其全权负责该平台的运营和管理工作,从而让公司管理职员和推广职员可以集中精力做好市场发展和品牌营销。

(4)加强资本运作力度,在充分研究论证的基础上,报经董事会或股东大会批准,兼并重组境外的上游零部件提供商和部分下游推销平台,更好地整理当地资源;同时,借助境外较为成熟的金融市场,大力拓展衍生金融商品资金投入,以获得资金投入收益。

(5)在发展国外市场的同时,不断夯实内部管理。进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能用途,审计委员会2/3以上成员由实行董事兼任。

需要:

1.依据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套引导》,逐项辨别甲公司董事会决议中(1)至(5)项改革手段所面临的主要风险;同时,针对辨别出的主要风险,逐项设计相应的控制手段。

2.假设你是甲企业的高级管理职员,立足企业层面考虑,简要说明在拟定风险应付方案时需要考虑的主要原因。

【正确答案】

1.(1)1、项改革手段存在的风险:甲公司在非洲等新兴市场拓展经营,以当地货币计价,以美元结算买卖,可能因为汇率波动而产生汇率风险(或:外汇风险)。

控制手段:甲公司可以采取套期保值(或:远期合约;或:提前或延期收付款;或购买保险)等手段来减少或分担风险。

(2)2、项改革手段存在的风险:研究项目未经科学论证或论证不充分,可能致使资源浪费。(或:研究项目立项风险。)

控制手段:甲公司应当依据进步策略,结合市场发展和技术进步需要,科学拟定研发计划,提出研究项目立项申请,拓展可行性研究,编制可研报告,按规定的权限和程序对研发项目进行审批。

(3)3、项改革手段存在的风险:业务外包监控不严,服务水平低劣,可能致使企业难以发挥业务外包优势。(或:业务外包过程管理风险。)

控制手段:企业应当加大与承包方的交流与协调,准时搜集有关信息,发现和解决外包业务平时管理中存在的问题;应当密切关注并持续评估承包方的履约能力,打造相应的应对机制,防止业务外包失败导致本企业生产经营活动中断。

(4)4、项改革手段存在的风险:资金投入决策失误,可能致使资金投入损失。(或:资金投入决策风险。)

控制手段:企业选择资金投入项目应当突出主业。

(或:企业应当小心从事衍生金融商品等高风险资金投入。)

(5)5、项改革手段存在的风险:组织构造设计风险。(或:治理机构缺少科学决策、良性运行机制和实行力,可能致使企业经营失败,难以达成进步策略。)

控制手段:审计委员会成员应当拥有独立性。(或:审计委员会半数以上成员应当由独立董事组成。)

2.企业应当在剖析知道有关风险发生的可能性和影响程度后,结合风险承受度,权衡风险与收益,拟定风险应付方案。风险应付方案的选择与企业风险偏好密切有关,应当防止因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

说明:因考试政策、内容不断变化与调整,弾课堂校提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!


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