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2015高级会计职称考试预学习:内部控制原则

   日期:2015-05-05     来源:www.ruanmeimofang.cn    作者:弾课堂    浏览:557    
核心提示:2015年高级会计职称考试定于9月13日举行,为了帮参加2015年高级会计职称考试的学员早着手学习,提前进入备考状况,弾课堂校为大

2015高级会计师考试预学习:内部控制原则(5.5)

2015年高级会计职称考试定于9月13日举行,为了帮参加2015年高级会计职称考试的学员早着手学习,提前进入备考状况,弾课堂校为大伙整理了高级会计职称各章节考试要点,以下是5、章企业内部控制中关于:内部控制原则要点内容,大伙可以提前预学习一下。

5、章企业内部控制

内部控制原则

内部控制原则是企业打造与推行内部控制应当遵循的基本准绳,包括:全方位性原则、重要程度原则、制衡性原则、适应性原则和本钱效益原则。

(一)全方位性原则

内部控制应当贯穿决策、实行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事情,达成全过程、全员性控制,没有内部控制空白点。

【案例考虑】1995年,巴林银行的破产成为国际金融界的爆炸性新闻。尽管时间已过去将近20年,但,巴林事件所折射出的银行管理体制上的问题,在今天仍有借鉴意义。特别是,在里森的损失达到5000万英镑时,巴林银行总部曾派人调查里森的账目。于是,里森假造花旗银行有5000万英镑存款。

◇查了一个月的账,居然,无人去调查花旗银行账目,以至于无人发现花旗银行竞价推广账户中根本就没5000万英镑存款。后来,里森觉得这部分人的疏忽简直就是犯罪。

(二)重要程度原则

内部控制应当在全方位控制的基础上,关着重要业务事情和高风险范围,并采取更为严格的控制手段,确保没有重大缺点。

【案例考虑】甲集团对其某一子公司进行重组,需要在策略A和策略B中间选择一套实行,经过公司领导班子集体讨论,最后选择策略A.在推行过程中,发现重组条件已经发生改变,策略B更有利,于是,集团董事长决定改用策略B.

(三)制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务步骤等方面形成相互制约、相互监督的机制,同时兼顾运营效率。制衡性原则需要企业完成某项工作需要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节,同时还需要履行内部控制监督职责的机构或职员具备好的独立性。

【例题7】(201001﹒推行策略)董事会下设的审计委员会负责审查内部控制、监督内部控制的有效推行等工作,并由审计部经理兼任审计委员会主席;审计部调整职责定位,在拓展传统财务审计、经济责任审计的同时,对内部控制的打造与推行进行监督检查和评价。

【分析】

由审计部经理兼任审计委员会主席不恰当。

理由:审计委员会主席应当由独立董事担任。

或:审计委员会主席应该具备独立性。

或:审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则。

(四)适应性原则

内部控制应当与企业经营规模、业务范围、角逐情况和风险水平等相适应,并伴随状况的变化加以调整。适应性原则需要企业打造与推行内部控制应当具备前瞻性,适时地对内部控制系统进行评估,发现可能存在的问题,并准时采取手段予以弥补。

(五)本钱效益原则

内部控制应当权衡推行本钱与预期效益,以适合的本钱达成有效控制。本钱效益原则需要企业内部控制建设需要统筹考虑投入本钱和产出效益之比。对本钱效益原则的判断需要从企业整体利益出发,尽管某些控制会干扰工作效率,但可能会防止整个企业面临更大损失,此时仍应推行相应控制。

【例题8】(教程例5-1)某小型企业职员数目较少,仅有1名会计职员负责记账和编制报表。出于本钱效益原则的考虑,企业指定该会计职员兼任出纳工作。

【分析】依据制衡性原则,会计和出纳应当相互离别。但,考虑到企业规模较小的实质状况,从节省运营本钱和促进企业经营效率最大化的角度出发,企业可以如此做,但,企业管理层需要按期或不按期对上述职员的工作进行独立的监督检查。

说明:因考试政策、内容不断变化与调整,弾课堂校提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!


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